财政部


关于国营企业兼并财务处理的暂行规定
财政部



根据1989年2月19日国家体改委、国家计委、财政部、国家国有资产管理局发布的《关于企业兼并的暂行办法》的规定，为了促进国有资产的有效使用和合理流动，维护所有者和经营者的正当权益，现对国营企业（以下简称企业）兼并中的财务处理问题，作如下规定：
一、各级财政部门要认真做好企业兼并中的各项财务管理和监督工作，积极稳妥地推进企业兼并的发展和不断完善。
二、企业兼并其他企业时，应向主管部门、同级财政部门和国有资产管理部门提出书面报告。主管部门应会同财政部门根据企业的书面报告和会计报表，审查企业是否具有兼并其他企业的能力。国有资产管理部门应根据企业的书面报告，并充分考虑主管部门会同财政部门提出的审查意
见，办理是否同意企业兼并其他企业的审批手续。
三、确定被兼并的企业，在被兼并前，应对企业的各项资产负债进行全面清理，编造清册。不得私分公物、滥发奖金、实物。清理过程中发生的资产盘盈、盘亏等，报经批准后，调整有关资金。
清理工作完毕后，被兼并企业应向国有资产管理部门移交资产负债清册，并分别向主管部门、财政部门和国有资产管理部门报送自本年度开始到清理截止日期的会计报表。主管部门对企业会计报表应予认真审核，向同级财政部门提出审核意见。财政部门负责审批企业会计报表，并提出
是否同意企业被兼并的意见。国有资产管理部门办理是否同意企业被兼并的审批手续时，应充分考虑主管部门和财政部门的审查意见。
四、已经实行承包或租赁经营的企业，如果确定被兼并，应按照承包或租赁条例规定和现行有关承包或租赁财务规定，办理中止合同手续，作出相应的财务处理。
五、经审核批准被兼并的企业，由同级国有资产管理部门委托具有公证性和权威性的资产评估组织或组织专门小组，对被兼并企业的固定资产、流动资产、专项资产、无形资产进行评估，核实债权债务。评估资产价值由国有资产管理部门核准确认。
资产评估工作结束后，被兼并企业应按照核准确认的评估资产价值调整帐面价值，并相应调整有关资金。对清理核实的债权债务，应按照兼并双方所有者签署的协议，随企业兼并转移给兼并方，并由有关方面重新签订合同予以确认。
六、企业兼并应实行有偿的原则。被兼并企业的产权转让底价，应以核准确认的评估资产价值为依据，并考虑被兼并企业职工等因素合理核定。被兼并企业的产权转让成交价，应以被兼并企业的产权转让底价为基础，通过招标、投标确定，自找对象的可协商确定。被兼并企业的产权转
让底价和产权转让成交价须经国有资产管理部门确认。
七、被兼并企业的产权转让成交后，被兼并企业应编制结束完竣时的会计报表，分别报送给企业主管部门、财政部门和国有资产管理部门。
兼并方企业按照兼并双方所有者签署的协议接收被兼并企业的各项资产和债权债务后，应及时组织入帐。
被兼并企业的产权转让成交价与净资产价值的差额，兼并方企业作为商誉列入无形资产帐户，从企业兼并成交年份起按规定年限分月摊销，没有规定年限的，可分10年摊销。
八、企业可以用企业留用利润，结余的更新改造基金，计划内用于投资的银行贷款及经批准发行的债券、股票等企业自主支配的资金兼并其他企业。
企业用银行贷款和发行债券筹集到的资金兼并其他企业时，应用留用资金归还。
九、兼并方企业应付价款，原则上应一次付清，如数额较大，一次付清确有困难的，在取得有担保资格人担保的前提下，可以分期付款。但付款期限不得超过3年，第一次付款数不得低于被兼并企业产权转让成交价款的30％。欠付款项应比照同期银行贷款利率交付利息。
十、被兼并企业的产权转让成交价款加上兼并方企业分期付款的利息，扣除清理评估及公证等费用后的净收入，由被兼并企业的国有资产管理部门组织解缴国库，纳入预算管理。其中，国营小型商业企业产权转让的净收入，仍按照1986年12月5日国务院发布的《关于深化企业改
革增强企业活力的若干规定》（注解：《关于深化企业改革增强企业活力的若干规定》规定：“出售企业的收入全部上交国家财政，由中央和企业所在城市五五分成”。）规定的比例，由国有资产管理部门组织解交国库。企业产权归属不清的，其产权转让净收入视同国有资产产权转让收入
处理。
十一、国有资产管理部门负责被兼并企业产权转让收入清算工作，并于年终向同级财政部门报送被兼并企业的清算报表。
被兼并企业产权转让成交后，如果有未了的有关产权事项，由被兼并企业的国有资产管理部门负责办理。
十二、企业兼并后，如果被兼并企业失去法人资格，按兼并方企业的财务管理办法执行。如果被兼并企业仍保留法人地位，但法人实体改变，按法人实体变更后适用的财务管理办法执行。
十三、在尚未成立国有资产管理部门的地方，本规定由国有资产管理部门行使的职责均由同级财政部门行使。
十四、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）可根据本规定，结合本地区情况，制订具体财务管理办法，并报财政部备案。
十五、本规定自发布之日起执行。



1989年8月26日
中国建设银行


中国建设银行关于调整内部资金利率的通知
中国建设银行




建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，苏州、三峡分行，济南、杭
州、浦东分行，第一营业部、第二营业部：
根据目前全行资金运营状况及对未来资金形势的分析判断，参照中国人民银行7月1日起降低存贷款利率、准备金存款和再贷款利率的情况，在确保全行资金集中统一调度、继续保护各行筹资和上存积极性的前提下，进一步促进和加快贷款投放，支持我国宏观调控目标的顺利实现，总行
经研究决定对内部资金利率进行相应下调。现将有关事项通知如下：
一、降低调节基金和长期借款利率，由原来的6.96%下调为5.67%，下调幅度为1.29个百分点。
二、下调法定准备金和专项准备金存款利率，由原来的5.22%下调为3.51%，下调幅度为1.71个百分点。
三、降低上存资金利率。活期上存资金利率由5.40%下调为3.87%，下调幅度为1.53个百分点；6个月上存资金利率由7.02%下调为6.03%，下调幅度为0.99个百分点；1年上存资金利率由7.47%下调为6.48%，下调幅度为0.99个百分点。
四、降低周转借款利率并取消3天以内期限档次。周转借款利率由7.56%下调为6.48%，下调幅度为1.08个百分点。
五、有关计罚息规定：对各类资金按季结息时均采用分段计息的办法。同时：
(1)由于6月1日起取消了3个月期上存资金期限档次，但是文件下发较晚，因此从7月1日起正式执行。7月1日以前存入的3个月期上存资金执行调整后的6个月期上存资金利率，原约定期限不变。
(2)调拨资金占用按活期上存资金利率计息，超占总行资金按日万分之三罚息。
(3)活期上存户透支在3天以内的在周转借款利率6.48%的基础上上浮0.36个百分点罚息；透支在3天以上的按日万分之三罚息。

附：

建设银行有关存、贷款利率调整表
单位：年利率％
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存款种类 ｜原利率 ｜现行利率｜ 贷款种类 ｜
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城乡居民和企事业 ｜ ｜ ｜一、人民银行对金融机构 ｜
单位存款 ｜ ｜ ｜ 存、贷款利率 ｜
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活 期 ｜1．71｜1．44｜1．存款准备金 ｜
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｜ ｜三个月｜2．88｜2．79｜2．备付金存款 ｜
｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜半 年｜4．14｜3．96｜ ｜二十天以内 ｜
｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜一 年｜5．22｜4．77｜ ｜三个月以内 ｜
定｜1．整存整取｜－－－｜－－－－｜－－－－｜3．人民银｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜二 年｜5．58｜4．86｜ 行再贷｜六个月以内 ｜
｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ 款 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜三 年｜6．21｜4．95｜ ｜一年期 ｜
｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜五 年｜6．66｜5．22｜ ｜逾期贷款 ｜日利率万分之五
期｜－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜2．零存整取｜一 年｜4．14｜3．96｜4．再贴现｜按同档次再贷款利率下浮5％～10％执行｜
｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜ ｜
｜ 整存零取｜三 年｜5．22｜4．77｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 存本取息｜五 年｜6．21｜4．95｜二、中长期贷款 ｜
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｜ ｜ ｜一年以内（含一年） ｜
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜一年以上至三年（含三年） ｜
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜三年以上至五年（含五年） ｜
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜五年以上 ｜
｜按一年期以内定 ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜三、劳改劳教专项贷款 ｜
｜期整存整取同档 ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
定活两便 ｜ ｜ 同前 ｜四、特种贷款 ｜
｜次利率打六折执 ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜五、扶贫专项贷款 ｜
｜行 ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜六、流动资金（短期）贷款｜六个月以下（含六个月） ｜
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜期流贷套中长期贷款利率 ｜六个月至一年（含一年） ｜
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜七、建贷项目储备贷款 ｜
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜八、其他贷款（会计科目478） ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
原利率 ｜现行利率 ｜ 资金种类 ｜原利率 ｜现行利率
－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－
｜ ｜ ｜调节基金 ｜6．96｜5．67
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ ｜法定准备金｜5．22｜3．51
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－｜－－－－
5．22｜ 3．51｜ ｜专项准备金｜5．22｜3．51
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ ｜长期借款 ｜6．96｜5．67
6．39｜ 5．22｜ ｜－－－－－｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜总、分行｜ ｜7．44｜ —
6．84｜ 5．49｜ ｜周转借款 ｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜资金往来｜ ｜7．92｜6．48
7．02｜ 5．58｜ ｜－－－－－｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜活 期｜5．40｜3．37
7．92｜ 5．67｜ ｜上｜－－－｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ ｜存｜三个月｜7．02｜ —
｜ 同前 ｜ ｜资｜－－－｜－－－－｜－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ ｜金｜六个月｜7．41｜6．03
6．03｜ 4．32｜ ｜ ｜－－－｜－－－－｜－－－－
｜ ｜ ｜ ｜一 年｜7．80｜6．48
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－｜－－－－－｜注：1．存贷款利率自1998年7月1日
｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ 起执行；内部资金利率自1998
7．92｜ — ｜ －－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ 年7月1日起执行。
9．00｜ 7．11｜ －－－－－－－－－
－－－－－｜－－－－－｜ 2．调拨资金按活期利率计息，超
9．72｜ 7．65｜
－－－－－｜－－－－－｜ 占总行资金按日利率万分之三
10．35｜ 8．01｜
－－－－－｜－－－－－｜ 罚息。
7．92｜ 6．93｜
－－－－－｜－－－－－｜ 3．电子联行活期存款户透支三天
11.691 ｜ 11.691 ｜
－－－－－｜－－－－－｜ 以内在周转借款利率（6．48％）
按贷款期限套用利率档次｜
－－－－－－－－－－－｜ 的基础上上浮0．36个百分点罚
7．02｜ 6．57｜
－－－－－｜－－－－－｜ 息，超过三天的按日利率万分
7．92｜ 6．93｜
－－－－－－－－－－－｜ 之三罚息。
按贷款期限套用利率档次｜
－－－－－－－－－－－｜ 4．取消三天以内周转借款档次。
按贷款期限套用利率档次｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
(4)法定准备金和专项准备金的计罚息办法不变。
六、本次利率调整自1998年7月1日起执行，建总传字(98)38号文中调整内部资金利率的有关规定取消。



1998年7月15日