审计署


中华人民共和国审计署令

第５号

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。


　　　　审计长 李金华
　 二○○三年十二月十五日




审计机关分析性复核准则

第一条 为了规范审计人员运用分析性复核行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称分析性复核，是指审计人员对被审计单位有关财政收支、财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。
第三条 审计人员应当依据专业判断来确定运用分析性复核的方式、范围和程度。
第四条 审计人员运用分析性复核的主要目的是：在编制审计方案阶段，帮助审计人员确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点；在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率；在审计报告阶段，对财政财务资料进行总体复核，形成或支持审计结论。
第五条 审计人员在实施分析性复核前，可以参考被审计单位已有的经过分析的资料、被审计单位提供的资料和其他渠道获取的相关资料。
第六条 审计人员在运用分析性复核方法时，可以将被审计单位的财政财务资料和其他经济活动资料与下列资料进行比较：
（一）同行业资料；
（二）被审计单位前期同类资料；
（三）被审计单位的计划、预算、定额等资料；
（四）审计人员根据职业判断估计的数据资料；
（五）其他资料。
第七条 常用的分析性复核方法有比较分析、比率分析、趋势分析和结构分析。
第八条 审计人员运用分析性复核时，应当考虑数据之间是否存在某种相关关系。如果不存在预期相关关系，审计人员不应当运用分析性复核。
第九条 在编制审计方案时，审计人员应当运用分析性复核了解被审计单位的基本情况，揭示其财政收支、财务收支中可能存在的重要错误，确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点。
第十条 在审计实施过程中，审计人员可以利用分析性复核揭示财政收支、财务收支中可能存在重要错误的项目，以确定审计重点，减少审计测试工作量。
第十一条 审计人员在运用分析性复核进行实质性测试时，应当考虑下列因素：
（一）所涉及审计事项的重要性；
（二）相关内部控制的健全性和有效性；
（三）用于分析性复核的财政财务资料和相关资料的可获得性、相关性、可比性和可靠性；
（四）分析性复核的目的，及对其结果依赖的程度；
（五）分析性复核的对象和信息的来源；
（六）分析性复核可代替的审计方法。
第十二条 在编制审计报告、作出审计结论时，审计人员应当利用分析性复核印证其他审计方法得出的结论，对被审计单位财政财务状况或经营成果情况的总体合理性做出判断，以确定是否增加审查内容。
第十三条 分析性复核结果的可依赖性和可信程度受以下因素影响：
（一）分析性复核的目的；
（二）分析性复核所涉及事项的重要性；
（三）分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计步骤的结论的一致性；
（四）预期分析性复核结果的正确程度；
（五）对固有风险和控制风险的评估；
（六）实施分析性复核的审计人员的能力与经验。
第十四条 如果被审计单位的内部控制不健全，审计人员不能过分依赖或者不能仅仅依赖分析性复核结果；如果内部控制失效，审计人员不能直接依赖分析性复核结果。
第十五条 当分析性复核结果显示有重要异常波动或者严重背离预期资料时，审计人员应当要求被审计单位作出解释和说明，并获取支持解释和说明的审计证据。
如果被审计单位不能作出解释和说明，或作出的解释和说明不能令人信服，审计人员应当采用其他审计方法，以获取相应的审计证据。
第十六条 本准则由审计署负责解释。
第十七条 本准则自2004年2月1日起施行。


浙江省人大常委会


浙江省道路运输管理条例
浙江省人民代表大会常务委员会
浙江省第九届人民代表大会常务委员会公告第35号


（2001年4月19日经浙江省第九届人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过，自2001年7月1日起施行）

第一章 总则
第一条 为加强道路运输管理，维护道路运输市场秩序，保障道路运输当事人的合法权益和道路运输安全，促进道路运输事业的发展，根据国家有关法律、法规和本省实际，制定本条例。
第二条 在本省行政区域内从事道路运输经营活动，必须遵守本条例。
本条例所称道路运输，包括道路旅客运输、道路货物运输，以及与之配套的搬运装卸、车辆维修与检测、运输服务。但农业机械的监理、维修、检测、技术培训和城市公共汽车（电车）客运除外。
第三条 县级以上交通行政管理部门主管本行政区域内的道路运输事业。
县级以上交通行政管理部门可以委托道路运输管理机构，依照本条例规定行使道路运输行政管理职责。
公安、建设、工商行政、物价、税收、质量技术监督等有关部门应当根据各自职责，做好道路运输管理的相关工作。
第四条 县级以上交通行政管理部门应当根据国民经济和社会发展的需要，制定道路运输发展规划，报本级人民政府批准后实施。
第五条 道路运输市场坚持多种所有制经济共同发展的原则，保护合法经营，鼓励规模经营，建立开放、统一，规范有序，公平竞争的市场机制。

第二章 经营资格与规范
第六条 道路运输经营活动由交通行政管理部门实施行业管理。
交通行政管理部门应当将道路运输发展规划和从事各类道路运输经营活动的开业条件向社会公布。
申请从事道路运输经营活动的单位或者个人，必须具备行业管理部门规定的与其经营种类、范围相适应的资金、设备、场地、专业人员等开业条件。
第七条 申请从事道路旅客运输、道路货物运输以及与之配套的车辆维修与检测、客货运站（场）服务、车辆租赁、汽车驾驶员培训经营活动的单位或者个人，应当向县级以上交通行政管理部门提出书面申请，由县级以上交通行政管理部门按管理权限予以审批或者审核。经批准或者核准取得经营许可证，并依法办理工商、税务登记手续后，方可开业。
从事前款规定以外的道路运输经营项目的，应当在工商登记后三十日内向市、县交通行政管理部门备案。
第八条 交通行政管理部门对申请从事前条第一款规定的道路旅客、货物运输经营活动的，应当审查其是否符合道路运输发展规划和规定的开业条件；对申请从事前条第一款规定的其他道路运输经营活动的，只审查其是否符合规定的开业条件。
交通行政管理部门应当在接到申请之日起三十日内作出决定。对批准或者核准经营的，发给经营许可证；对申请不予批准或者核准的，应当书面说明理由。
对批准从事道路旅客、货物运输的注册营运车辆，交通行政管理部门应当按分级管理权限核发道路运输证，一车一证。
第九条 申请参加道路旅客、货物临时运输经营活动的单位或者个人，须经县级以上交通行政管理部门审查批准，领取道路运输临时经营许可证，并按规定办理工商、税务登记手续后，方可从事经营活动。
第十条 外省的道路旅客运输、货物运输经营者，在本省驻点经营道路旅客、货物运输业务的，须持车籍地县级以上交通行政管理部门开具的出省经营证明，报经本省营运地县级以上交通行政管理部门审查批准，并向营运地工商、税务部门申请办理有关手续后，方可营业。
第十一条 申请从事道路旅客、货物运输的汽车驾驶员必须按有关规定具备相应的道路运输业务知识，方可上岗。
第十二条 道路运输经营者应当按照核准的经营类别、经营范围、经营区域和经营方式，依法从事经营活动。
县级以上交通行政管理部门应当对本条例第七条第一款规定的道路运输经营者的经营资格进行年度审验。未经交通行政管理部门年度审验或者经年度审验不合格的，应当限期改正。逾期仍不改正的，不得继续从事道路运输经营活动。
第十三条 道路运输经营者应当执行国家、省规定的道路运输价格和收费标准。
国家、省允许自行定价的，由道路运输经营者按照公平、合理的原则自行定价或者与客户商定，按协议执行。
道路运输经营者对其所提供的服务应当明码标价。
第十四条 道路运输经营者应当按照国家和省规定使用营运（线路）标志牌以及统一的发票、车票、行车路单、运单。
任何单位和个人不得使用伪造、涂改的经营许可证、道路运输证、营运（线路）标志牌和发票、车票、行车路单、运单。
第十五条 县级以上人民政府下达的抢险、救灾、战备物资等紧急道路运输任务和指令性计划运输，由同级人民政府交通行政管理部门组织实施。道路运输经营者必须服从统一调度，确保如期完成。
第十六条 道路运输经营者变更经营类别、经营范围、经营区域、经营方式以及临时停业（歇业）、分立、合并的，应当在三十日前向原批准机关提出申请。经营者终止营业的，应当在三十日前向原批准机关提交报告。经营者变更登记事项、临时停业（歇业）、分立、合并或者终止营业的，应当办理相应的工商、税务登记手续。

第三章 旅客和货物运输
第十七条 道路旅客、货物运输的经营权，实行有限期使用制度。具体办法由省交通行政管理部门制定，报省人民政府批准后实施。
第十八条 道路旅客、货物运输的经营权可以实行服务质量招投标。
服务质量招投标应当遵循公平、公正、公开、竞争择优和无偿的原则。实行服务质量招投标的线路，不得垄断经营。通过服务质量招投标取得经营权的经营者，在招投标确定的期限内应当按照承诺的服务质量提供服务。
服务质量招投标的具体办法由省交通行政管理部门规定。
第十九条 道路旅客、货物运输经营者应当保证其运输车辆具备国家规定的车辆技术条件，保证车辆设施、设备完好，车容整洁。
第二十条 道路旅客运输经营者应当在车辆显著位置标明经营者名称和监督举报电话。班车客运、旅游客运、包车客运经营者应当按规定在车辆上装置营运（线路）标志牌、票价表。出租车经营者应当按规定在车辆上装置统一标志和计程计价器。
道路货物运输经营者应当按规定在集装箱运输和货物零担运输的车辆上装置营运（线路）标志牌，在危险货物和大型物件运输的车辆上装置特种货物或者大型物件运输标志牌（灯）。
第二十一条 固定班线旅客运输经营者应当按交通行政管理部门批准的线路、区域、班次和时间营运，在规定的站点停靠、上下旅客、装卸行包。未经批准不得增减或者取消班次，不得站外揽客。
固定班线货物运输经营者应当按照批准的线路、区域营运。
非固定班线的旅客、货物运输经营者应当按照旅客或者货主要求，选择经济合理的线路运行。
第二十二条 道路旅客运输经营者不得以欺骗、强迫、威胁等手段招揽旅客；不得途中甩客；不得途中更换车辆或者将旅客转由他人运送。因车辆故障原因确需更换车辆或者转由其他业主运送的，不得因此降低服务质量，不得重复或者增加收费。出租车经营者不得强行旅客合乘，不得拒绝载客。
道路旅客运输经营者和车辆驾驶员、乘务员应当维护车内秩序，并采取措施，保护旅客人身和财产安全。因道路旅客运输经营者的责任，造成旅客人身伤害或者随车托运行李损坏、灭失的，应当依法承担赔偿责任。
第二十三条 禁止车辆超载运行。道路旅客、货物运输经营者应当严格执行规定的定员标准、装载标准载运旅客、货物。
拖拉机、货运车辆、摩托车和国家、省规定禁止载客的车辆，不得从事道路旅客运输经营活动。
第二十四条 承运人承运货物时，必须签写货物运单并随车携带。
货物运输经营者应当根据货物种类，提供符合技术规定的适用车辆。
从事危险货物、大型物件等运输时，应当按照国家有关规定办理手续。
国家和省规定禁运的货物，任何单位和个人不得承运。法律、法规规定限运和凭证运输的货物运输，应当按照有关规定办理手续。
第二十五条 旅客必须持有效客票乘车，不得携带易燃品、易爆品及其他违禁品进站、乘车。

第四章 搬运装卸和运输服务
第二十六条 搬运装卸包括在车站、码头（不包括货主港埠企业）、库场、工矿和其他场所内装卸、搬运货物等作业。
运输服务包括为道路运输提供服务的客货运站（场）服务、货运代理与货物配载、仓储理货、货物中转、货物包装、运输信息服务、车辆租赁和汽车驾驶员培训等。
第二十七条 搬运装卸经营者应当按照国家有关安全操作规程进行作业。因搬运装卸经营者责任造成货物损坏、灭失的，经营者应当依法承担赔偿责任。
第二十八条 公用型道路客运站（场）应当逐步推行站运分离，站（场）与车队、车辆分离。鼓励举办站运分离的公用型道路客运站（场）。
道路客运站（场）应当为旅客提供安全、方便、舒适、文明的候车环境，为经营者提供停车、组客、发车等经营条件和公平、公正的经营环境。
道路客运站（场）不得拒绝接纳经交通行政管理部门批准的车辆进站（场）营运，也不得擅自接纳未经交通行政管理部门批准的车辆进站（场）营运。
道路货运站（场）应当按规定为货主和货运经营者提供方便、安全的货物集散条件。
第二十九条 运输信息经营者应当提供及时、准确的信息。因信息误差造成的旅客漏乘、车辆空驶、货物延滞运输等经济损失，应当依法承担赔偿责任。
第三十条 仓储理货经营者应当按照货物的性质、保管要求和有效期限，对货物分类存放，保证货物完好无损。因保管不当而造成货物损失的，应当依法承担赔偿责任。
第三十一条 从事道路货运代理、货物配载和联运服务经营者，应当将受理的业务交由具有经营资格的承运人承运。
第三十二条 车辆租赁经营者应当与承租人签订车辆租赁合同，提供技术状况良好、装备齐全的车辆。
第三十三条 汽车驾驶员培训经营者为学员提供驾驶理论和技能培训应当执行统一的教学计划、教学大纲，使用统编教材。对未按规定完成学业的学员，不得核发培训结业证。
汽车驾驶学员应当经驾驶理论和技能培训，取得培训结业证后，方可参加汽车驾驶员考试。学习驾驶证和驾驶证的发放由公安车辆管理部门按有关规定办理。具体管理办法由省人民政府制定。
汽车驾驶员培训行业管理部门和公安车辆管理部门不得从事驾驶培训经营业务，不得以任何方式收取培训费用，不得为学员指定培训经营者。

第五章 车辆检测与维修
第三十四条 机动车辆必须按照国家规定，经依法设立的车辆检测机构检测合格后，方可行驶。
车辆检测机构必须依法按照有关标准进行检测，客观、公正地出具检测结果，并对其出具的检测结果承担法律责任。
第三十五条 交通、公安行政管理部门对车辆的检测，在同一季度内不得重复。检测的具体管理办法由省人民政府规定。
第三十六条 车辆维修经营者的经营类别，按管理权限由交通行政管理部门分级核定。经营者必须按核定类别挂牌经营，不得超类别承修车辆。
车辆维修经营者应当与托修方签订车辆维修书面合同，使用国家规定的合同文本。
第三十七条 车辆维修经营者应当执行国家和省规定的车辆维修技术标准和技术规范，确保维修质量。
车辆维修实行竣工出厂合格证和质量保证期制度。在保证期内，因车辆维修经营者责任引发车辆性能故障或者其他经济损失的，应当依法承担赔偿责任。
第三十八条 车辆维修经营者不得承修报废车辆，不得利用配件拼装车辆，不得用假冒伪劣配件维修车辆。
第三十九条 车主有权选择符合资质条件的车辆维修经营者，任何单位和个人不得为车主指定维修经营者。

第六章 监督检查
第四十条 交通行政管理部门可以根据道路运输管理工作的需要，在运输经营现场和经省人民政府批准设立的检查站，依法对道路运输经营活动实施监督检查。交通行政管理部门在公路上不得拦截车辆进行检查，但对已发现有违法经营行为的车辆或者被举报有违法经营行为嫌疑的车辆除外。
道路运输监督检查专用车辆，应当设置统一的便于识别的运政稽查标志和运政稽查示警灯。
第四十一条 交通行政执法人员在执行检查任务时，应当持有效执法证件，统一着装，佩戴标志；礼貌待人，文明执勤，依法办事。
道路运输经营者应当接受交通行政执法人员的监督检查。执法人员未持有效执法证件进行检查，被检查者有权拒绝检查。
第四十二条 对未随车携带道路运输证或者营运（线路）标志牌从事道路旅客、货物运输，车主又无法当场提供其他有效证明的，交通行政管理部门可以暂扣车辆，并出具由省交通行政管理部门统一印制的《浙江省暂扣车辆凭证》。
交通行政管理部门对暂扣的车辆应当妥善保管，不得使用、损坏或者遗失。车辆在被暂扣期间因保管不善造成损坏或者灭失的，交通行政管理部门应当依法赔偿。
第四十三条 车主提供道路运输证、营运（线路）标志牌或者其他有效证明，并按本条例规定履行处罚决定后，交通行政管理部门应当立即发还被暂扣车辆。
车主在车辆被暂扣之日起十日内不提供有效证明，或者查实属于无道路运输证、无营运（线路）标志牌从事经营的，交通行政管理部门应当按本条例规定作出处罚决定，并将处罚决定依法送达车主。车主履行处罚决定后，应当立即发还被暂扣车辆。
车主未在规定时间内履行处罚决定又不申请行政复议或者向人民法院起诉的，由交通行政管理部门申请人民法院执行。
第四十四条 交通行政管理部门应当公开办事制度，建立举报制度，接受社会监督；对当事人的投诉应当受理，并在受理之日起十五日内作出答复和处理。
第四十五条 交通行政管理、公安等国家机关工作人员及道路运输管理部门工作人员不得参与或者变相参与道路运输经营活动。

第七章 法律责任
第四十六条 违反本条例规定，未取得经营许可证、道路运输证或者使用伪造、涂改的经营许可证、道路运输证从事道路运输经营活动的，没收违法所得，处五千元以上两万元以下的罚款。
第四十七条 道路运输经营者违反本条例规定，有下列情形之一的，没收违法所得，处二千元以上一万元以下的罚款，并可给予暂扣经营许可证、道路运输证十日以下的处罚；情节严重的，可吊销经营许可证、收缴道路运输证：
（一）使用伪造、涂改的营运（线路）标志牌、行车路单、运单、车票的；
（二）使用不符合国家规定技术条件的车辆从事道路旅客、货物运输的；
（三）承修报废车辆或者利用配件拼装车辆的；
（四）提供虚假车辆检测报告的；
（五）汽车驾驶员培训经营者对未完成培训教育任务的人员发放培训结业证的；
（六）未经年度审验或者经年度审验不合格，逾期不改正，继续从事道路运输经营活动的。
违反前款第（三）项规定的，公安机关有权按国家和省有关规定处理。
第四十八条 道路运输经营者违反本条例规定，有下列情形之一的，没收违法所得，处一千元以上五千元以下罚款，并可给予暂扣经营许可证、道路运输证五日以下的处罚；情节严重的，可吊销经营许可证、收缴道路运输证：
（一）具有道路运输证但未取得营运（线路）标志牌或者超越核定的经营范围、类别、区域等从事经营活动的；
（二）客运经营者以欺骗、强迫、威胁等手段招揽旅客以及无故在途中更换车辆或者将旅客转由他人运送、途中甩客的；
（三）从事道路客货运代理、货物配载和联运服务经营者，将受理的业务交不具有经营资格的承运人承运的；
（四）维修经营者不按技术标准维修车辆以及使用不符合质量标准的配件、材料维修车辆的；
（五）车辆租赁经营者提供车辆技术状况不合格的；
（六）道路客运站（场）服务经营者拒绝接纳经交通行政管理部门批准的车辆进站（场）营运、擅自接纳未经交通行政管理部门批准的车辆进站（场）营运或者擅自改变客运货运站（场）使用性质的。
第四十九条 道路运输经营者违反本条例规定，有下列情形之一的，责令改正，予以警告，并处二百元以上二千元以下罚款；屡教不改的，可给予暂扣道路运输证三日以下的处罚：
（一）客运车辆不在规定的场所、站点停靠、组客，不按规定秩序乘运的；
（二）固定班线客运车辆不按核定的班次、时间营运，固定班线客运经营者擅自停止营运的；
（三）超员、超载的；
（四）出租车未按规定装置和使用统一标志或者计程计价器，强行旅客合乘、拒载旅客、故意绕道的。
严重超员、超载的，应当实施现场减载。对被减载的旅客或者货物，经营者应当立即负责疏运；经营者不具备疏运能力的，交通、公安行政管理部门应当负责组织疏运，所需费用由经营者承担。
第五十条 道路运输经营者违反本条例规定，有下列情形之一的，责令改正，予以警告，并可处三十元以上三百元以下罚款：
（一）从事本条例第七条第二款规定的道路运输项目经营者未按规定办理备案手续的；
（二）已取得道路运输证、营运（线路）标志牌，但未按规定随车携带的；
（三）营运车辆设施、设备不完备或者车容不整洁的；
（四）承运人不签写货物运单、车辆租赁经营者不按规定与承租人签订车辆租赁合同、车辆维修经营者不按规定与托修方签订车辆维修合同的。
第五十一条 对于被暂扣道路运输证的车辆，交通行政管理部门可以责令车主在指定位置停放车辆。交通行政管理部门应当妥善保管车辆。
第五十二条 本条例规定的行政处罚，由县级以上交通行政管理部门或者其委托的道路运输管理机构决定。
违反本条例规定的行为，其他有关法律、法规有处罚规定的，有关行政管理部门有权按照法律、法规的规定予以处罚。
第五十三条 国家机关工作人员，道路运输执法人员有下列行为之一的，由所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
（一）对不符合规定条件的单位和个人核发道路运输经营许可证的；
（二）未履行法定职责或者未按法定程序实施监督检查的；
（三）对当事人作出不合法行政处罚的；
（四）不文明执法、对当事人的合理要求故意刁难或者索贿受贿的；
（五）参与或者变相参与道路运输经营活动的；
（六）其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为的。

第八章 附则
第五十四条 本条例自2001年7月1日起施行。


2001年4月19日